Régimen de margen IVA: La guía completa 2025

El régimen de margen es un régimen especial que permite a los negociantes de bienes usados, obras de arte, objetos de colección y antigüedades calcular el IVA solo sobre su margen de beneficio.

¿Qué es el régimen de margen?

Principio básico

IVA normal	Régimen de margen
IVA sobre precio de venta total	IVA solo sobre margen
IVA deducible	Sin deducción de IVA
IVA indicado en factura	IVA no indicado separadamente

Ejemplo:

Precio de compra: 800€ (sin IVA deducible)
Precio de venta: 1.200€
Margen: 400€
IVA (al 21%): 69,42€ (calculado como 400 × 21/121)

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¿Quién puede usar el régimen de margen?

Empresas elegibles

El régimen de margen está disponible para "sujetos pasivos revendedores" que:

Compran bienes para reventa en el curso de su actividad
Compran de categorías específicas de vendedores
Comercian con categorías de bienes elegibles

Proveedores elegibles

Puedes usar el régimen de margen para compras de:

Tipo de proveedor	¿Régimen de margen aplicable?
Particulares	✅ Sí
Entidades no sujetas pasivas	✅ Sí
Pequeñas empresas (exentas IVA)	✅ Sí
Otro revendedor régimen margen	✅ Sí
Empresa con NIF-IVA	❌ No (salvo régimen margen)

Categorías de bienes elegibles

Bienes usados

Bienes muebles corporales susceptibles de reutilización:

Vehículos usados (coches, motos, barcos)
Ropa de segunda mano
Electrónica usada
Muebles usados
Artículos vintage

Obras de arte

Cuadros y dibujos (enteramente a mano)
Grabados y estampas originales
Esculturas y estatuas originales
Tapices y tapicerías
Cerámicas y alfarería (firmadas por el artista)

Objetos de colección

Sellos de correos
Sellos fiscales
Monedas y medallas
Colecciones de historia natural
Colecciones históricas

Antigüedades

Objetos de más de 100 años.

Cálculo del IVA en el régimen de margen

El cálculo del margen

Fórmula: IVA = (Precio de venta - Precio de compra) × Tipo IVA / (100 + Tipo IVA)

Ejemplo de cálculo:

Concepto	Importe
Precio de compra	5.000€
Precio de venta	7.500€
Margen	2.500€
Tipo IVA	21%
IVA debido	433,88€

Cálculo: 2.500€ × 21 / 121 = 433,88€

Márgenes negativos

Si el precio de venta es inferior al precio de compra (una pérdida), no se debe IVA. Las pérdidas no pueden arrastrarse.

Régimen de margen global

Algunos países permiten un "régimen de margen global":

Todas las compras de un período se totalizan
Todas las ventas del mismo período se totalizan
El IVA se calcula sobre el margen global

Reglas específicas por país

Alemania (Differenzbesteuerung)

Régimen de margen estándar disponible
Opción de margen global
Tipo IVA 19% sobre el margen

Francia (Régime de la marge)

Disponible para todos los bienes elegibles
Opción de cálculo global
Tipo IVA 20% sobre el margen

Italia (Regime del margine)

Regímenes estándar y global disponibles
Tipo IVA 22% sobre el margen

España (Régimen especial de bienes usados)

Disponible para negociantes de bienes usados
Tipo IVA 21% sobre el margen
Reglas específicas para vehículos
Opción de régimen global disponible

Requisitos de mantenimiento de registros

Registros esenciales

Para cada transacción régimen margen, mantener:

Registros de compra:
- Fecha de compra
- Nombre y dirección del proveedor
- Descripción de los bienes
- Precio de compra
- Número de referencia de stock
Registros de venta:
- Fecha de venta
- Detalles del comprador
- Descripción de los bienes
- Precio de venta
- Número de referencia de stock

Requisitos de facturación

Las facturas régimen margen NO deben indicar el IVA separadamente. Incluir:

Mención clara de que se aplica el régimen de margen
Nombre y dirección de la empresa
Número y fecha de factura
Descripción de los bienes
Precio total IVA incluido

Mención tipo: "Esta factura se emite bajo el régimen especial de bienes usados. El IVA no se indica separadamente y no es deducible."

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: Anticuario

Escenario: Anticuario alemán compra una silla de 150 años a un particular por 2.000€ y la vende por 3.500€.

Cálculo:

Margen: 3.500€ - 2.000€ = 1.500€
IVA: 1.500€ × 19/119 = 239,50€
Margen neto después de IVA: 1.260,50€

Ejemplo 2: Vendedor de coches usados

Escenario: Vendedor español compra un coche a un particular por 8.000€ y lo vende por 10.500€.